所谓获利年度，还可理解为纳税年度，我国税法规定：在以前年度发生亏损（5年内未弥补亏损），可以用以后年度税前净利润弥补；若当年税前净利润弥补完亏损还有余额，则当年为获利年度。
当企业亏损时，不需缴纳企业所得税。因此，现实中，不少企业为了逃避缴纳所得税，常使用多列开支、少列收入的办法，即使企业获利了，仍让企业从账面上看来处于“亏损”状态，从而为自己减轻“税负”。当然，这种弄虚作假的逃税行为，若被税务稽查部门查出，可能要面临高昂的违法成本。所以，我们接下来就学习使用合理合法的方式，通过实现获利年度企业税务筹划。
1．获利年度企业税务筹划
我国《企业所得税法》规定：“本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受，直到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。”
这里面的“本法公布前已经批准设立的企业”，是指在2007年3月16日前，经工商登记管理机关登记成立的企业。
从上面的规定里看出，企业在未获利时，可以享受税收优惠；在获利后，需要不同程度地承担纳税义务。这里还涉及到一个重要的“两免三减半”政策，即从获利年度起享受2年免征、3年减半征收企业所得税的待遇。
“两免三减半”主要针对外商投资企业来定的税收优惠。同时，对设在我国中西部地区的国家鼓励的外商投资企业，在5年的减免税期满后，还可延长3年减半征收所得税；对外商投资设立的先进技术型企业，可享受3年免税、6年减半征收企业所得税待遇；对出口型企业，除享受上述两免三减所得税优惠外，只要企业年出口额占企业总销售额的70%以上，均可享受减半征收企业所得税的优惠；对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属进口免税目录范围，可按规定抵免企业所得税。
此外，我国对高新技术即软件企业也有着税收优惠政策。比如，税法中规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
所以，对于软件和高新技术企业而言，可以尽量推迟获利年度。所运用的方法有三个，包括加大前期费用、推迟确认收入和进行业务分拆，将前期盈利项目由关联企业经营。现实当中，一个企业被认定为高新技术企业，通常需要一个过程。所以企业应该至少等到获得资质认证后，再进入获利年度，以便充分享受“两免三减半”的税收优惠。另外，在企业的优惠期内，采用固定资产的平均年限法要优于加速折旧法，不能因企业获得高新技术企业资质就盲目选用加速折旧法。
2．获利年度税筹案例分析
【案例】
ZJ省T公司是2012年1月成立的软件生产企业，开业当年便确认一笔收入可以获利15万元。按规定，T公司从2012年起就可以享受“两免三减半”的税收优惠，这意味着T公司从2012年起就可以免征企业所得税。但T公司高管在讨论这个问题，以及对发展前景进行预测后，认为2013年度的利润将突破100万元，预计2014年度利润将达到150万元以上，此后的发展前景将更为乐观。于是，T公司决定在 2012年度不享受企业所得税优惠。改为从2013年度作为起始获利年度。
【分析】
若T公司从2012年度就开始享受减免税，那么2012年和2013年是免税年度，2014—2016年是减半征税年度；若把减免税起始年度选择在2013年，则2013和2014年为免税年度，2015—2016年为减半征税年度。由于T公司利润增长快，从总量上看，享受的税收优惠会更多。
假定T公司2013年实现的利润为100万元，2014年实现的利润为150万元。那么，T公司在2013和2014年两年享受的减免企业所得税税额为（企业所得税税率为25%）：
100×25% 150×25%=62.5（万元）
假如T公司在2012年度就确认减免所得税，那么，T公司在2012与2013年两年减免所得税为：
15×25% 100×25%=28.75（万元）
【结果】
通过比较可以看出，T公司推迟到2013年度认定减免税，可以在认定后的头两年内进一步节税33.75万元（62.5万-28.75万）。所以，T公司为了推迟获利年度的确认，可以扩大采购量来冲抵收入，从而合理推迟获利年度的到来。
